Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы

Получение консультаций и аудита по МСФО от консалтинговой компании может дать преимущества вашему бизнесу при работе на международном рынке. В компаниях, которые занимаются сервисом по МСФО, вы можете получить бесплатную консультацию для того, чтобы понимать все особенности, связанные с этим стандартом. Кроме того, аудит предприятия по МСФО является важным шагом, если вы планируете работать на международном рынке.

Консолидация отчетности по МСФО поможет вашей компании привлечь инвестиции от зарубежных партнеров и выйти на новые рынки. Унификация представления результатов деятельности предприятий благодаря МСФО делает возможным сравнивать показатели различных компаний. Это может быть полезно при выборе потенциального инвестора.

Кроме того, компании, работающие по МСФО, предоставляют услуги трансформации отчетности, что облегчает сравнение показателей различных предприятий. Финансовая отчетность, составленная по МСФО, может быть большим источником информации для спонсоров о финансовом состоянии компании и ее результативности. Стандарты МСФО могут также помочь с достижением своевременного финансового обеспечения, что является часто решающим фактором при развитии и процветании бизнеса.

Роль МСФО в современной экономике

С момента экономического подъема послевоенных лет, интеграции и растущих объемов капитала, идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран стала востребованной. Именно в конце 50-х годов прошлого века была заложена основа для разработки МСФО — единой системы бухгалтерских стандартов.

Комитет по МСФО взялся за работу над стандартами в 1973 году. В 2001 году организация реорганизовалась и переименовалась в Совет по МСФО, который стал независимым советом, занимающимся разработкой и совершенствованием стандартов финансовой отчетности.

Целью Совета является развитие системы качественных стандартов финансовой отчетности, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета, сложившихся на всемирном уровне.

Преимущество МСФО в том, что эти стандарты широко применяются во всем мире, ими пользуются компании в более чем 120 странах, включая Россию, в качестве основы для подготовки своих финансовых отчетов.

С возрастанием значимости экономических изменений и инструментов ведения бизнеса, международные стандарты финансовой отчетности регулярно совершенствуются и пересматриваются. Над разработкой этих стандартов работает независимый Совет по МСФО, который продолжает развивать единую и доступную систему финансовой отчетности, отвечающую всем мировым требованиям.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они не основаны на жестких правилах, а на базовых универсальных принципах. Это дает возможность успешно применять МСФО в различных странах и приближать локальные стандарты к этим принципам.

Одним из принципов МСФО является допущение непрерывности деятельности. В общем случае финансовая отчетность составляется с учетом предположения, что организация будет продолжать свою деятельность в будущем, не имея намерения или необходимости прекратить свое существование. Если это не так, то отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.

Другим принципом МСФО является принцип начисления. Если за отчетный период произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, то это должно быть отражено в отчетности, независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления. Это дает возможность оценить прошлые и будущие результаты деятельности организации гораздо лучше, чем информация о поступлениях и выплатах денежных средств.

Кроме того, информация, представленная в финансовой отчетности, должна обладать несколькими качественными характеристиками, согласно МСФО. Эти характеристики включают:

• Уместность, которая показывает, насколько информация может повлиять на принимаемые на ее основе решения. Уместная информация должна иметь прогнозную и/или подтверждающую ценность. Например, информация о выручке торговой организации за данный год позволяет сделать прогноз на последующие годы, сопоставив ее с данными о выручке за предыдущие годы.
• Существенность, которая определяется так, что умалчивание или искажение информации повлияет на решения, принимаемые на ее основе. Единого порога существенности для всех компаний нет, и информацию следует оценивать индивидуально.
• Правдивость, которая требует, чтобы информация в отчетности была полной, нейтральной и без ошибок. Например, информация о группе активов должна содержать описание их характера, числовое отображение с указанием того, что оно собой представляет.

Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователей, она должна отвечать критериям уместности и правдивости, а также обладать следующими качественными характеристиками:

1. Своевременность и понятность, чтобы информация была доступна в нужное время и была понятна для пользователей.
2. Сопоставимость, которая дает возможность сравнивать информацию о двух компаниях или о компании за разные периоды.
3. Проверяемость, которая дает возможность пользователям удостовериться в правдивости информации.

Таким образом, МСФО представляют собой набор принципов, которые позволяют составлять финансовую отчетность, удовлетворяющую высоким качественным стандартам.

Структура и документы МСФО: краткий обзор

МСФО представляет собой набор документов, которые регулируют учет и отображение информации в финансовой отчетности. На сегодняшний день МСФО включает следующие документы:

1. Стандарты IAS и IFRS. Имеется 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. На сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с переводом стандартов на русский язык.
2. Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC) являются разъяснениями тех стандартов, которые могут допускать неоднозначную трактовку. SIC (8 разъяснений) - интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) - интерпретации для IFRS.

До 2001 года МСФО выпускались под общим названием IAS (International Accounting Standards). С момента переименования Комитета МСФО в Совет в 2001 году, они получили новое название - IFRS (International Financial Reporting Standards).

Стандарты МСФО регулируют отчетность в различных областях, таких как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал. На основе этих стандартов также разрабатываются правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.

Каждый год Совет по МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты, основываясь на принципах, заложенных в Концептуальных основах МСФО.

Распад СССР поставил перед Россией задачу вступить в мировое экономическое сообщество. Первая отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) была представлена российским предприятием «АвтоВАЗ» в 1994 году, что заставило другие отечественные компании следовать его примеру. В 1996 году «Газпром» уже вышел на Лондонскую биржу с отчетностью по МСФО, после чего последовали крупные нефтегазовые компании.

В 2010 году был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязал некоторые компании представлять отчетность по МСФО. К таким компаниям относятся, например, кредитные организации, организации, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и страховые организации. Компании, осуществляющие подготовку отчетности по МСФО, должны использовать рубли и русский язык, но могут также выпускать отчетность на других языках и валютах. В проверенной аудиторами годовой финансовой отчетности предоставляются дополнительные отчеты не позднее, чем через 120 дней после завершения календарного периода.

В 2014 году рекомендации были переданы государственным компаниям, чтобы они начисляли дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, которая, как правило, выше, чем прибыль, подсчитанная по российским стандартам.

Это свидетельствует о том, что использование МСФО продолжает распространяться в России. Важно отметить, что в России компании должны применять МСФО, которые одобрены Министерством финансов РФ, так что выбор ограничен.

Как пройти обучение по международной финансовой отчетности?

Понимание принципов МСФО – задача не из легких и требует ответственного подхода. Но не стоит отчаиваться, ведь есть решение – пройти обучение по программе "ДипИФР", повысить квалификацию на специализированных курсах или пройти обучение в рамках специально организованных семинаров. Если вы хотите получить качественный академический опыт в области МСФО, могут пригодиться семинары-практикумы, которые проводит Академия PwC. Эти программы подходят как для новичков, так и для опытных специалистов в финансовой сфере, и могут включать в себя не только образовательные программы, но и получение международно признанного сертификата, а также краткосрочные программы, сконцентрированные на конкретных аспектах МСФО.

Применение принципов МСФО на предприятии позволяет принимать разумные финансовые решения иностранным инвесторам, поскольку они могут аккуратно оценить ситуацию в компании, в которую они хотят вкладываться. Именно поэтому все большее количество крупных предприятий пользуются МСФО, увлеченные желанием роста и развития.

Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.

Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.

Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.

Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.

Фото: freepik.com